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Auditoría Interna y Control Interno



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Auditoría Interna
Francisco Vidal
Escuela de Negocios San Pablo CEU-Recoletos
La auditoría interna nace de la práctica sin unos principios generales o un cuerpo teórico general.
Por ello se puedes distinguir tres etapas:
1)
La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisión en las cuentas y la
prevención del fraude
2)
La segunda etapa como consecuencia de la depresión ( después de la segunda guerra
mundial ) la comisión de valores y bolsa hizo responsable a los gerentes financieros de la
fiabilidad de sus estados financieros, surgiendo la necesidad de implantar en las empresas un
control financiero y contable, así como a intervenir en cuestionar las tomas de decisiones, la
salvaguarda de activos y el profundizar en aspectos relativos a la gestión empresarial.
3)
La tercera etapa comprende la actuación de la auditoría interna en el área de administración,
tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios de implementación y de
protección.
En la actualidad el auditor interno, procede a la revisión de los controles internos implantados en las
empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el concepto de control interno persigue.
1.2 CONCEPTO MODERNO DE AUDITORÍA INTERNA
La profesión de auditoría interna está vinculada a procesos de supervisión y con objeto de tener
garantías de que la actividad de la auditoría interna se realiza con criterios de eficacia los auditores
se integran en el instituto de auditoría interna, cuya génesis se produce en el año 1941 en la ciudad
de Nueva York.
Los principios o criterios que persigue el instituto son:
1)
Proporcionar a nivel internacional normas para el desarrollo práctico de la auditoría interna
y así como la emisión de certificados que reconozcan el ejercicio de la profesión
2)
La investigación, divulgación y promoción hacia sus miembros del conocimiento de
información concerniente al campo de la auditoría interna, así como los aspectos
relacionados con el control interno
3)
Establecimiento de reuniones de carácter internacional que permitan el intercambio de
conocimientos
4)
Aglutinar a todos los auditores internos de tal forma que se permita divulgar experiencia en
auditoría y promover la educación en este campo.
El Instituto de Auditoría interna en España creado el 19 de Junio de 1990 en Madrid y declara en
sus estatutos que la auditoría interna actúa dentro de las sociedades, organizaciones o instituciones
únicamente para ayudar en su gestión a la dirección en sentido amplio de tal manera que sus
informaciones y recomendaciones no trasciendan al exterior hacia usuarios externos de la empresa.
1.3 OBJETIVOS Y FUNCIONES
Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoría.
El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y efectividad del sistema
de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.
Entre ellos citamos:
1)
Fiabilidad e integridad de los informes
2)
Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y
operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha
información
3)
Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores
internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo
indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar
si la organización los cumple.
4)
Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso
necesario verificar la existencia de dichos activos
5)
Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economía y la
eficiencia con la que se emplean los recursos
6)
Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los
auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los
resultados están en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se están
llenando a efecto en la forma prevista.
Las funciones de auditoría interna se integran dentro de las actuaciones o características que se
asignana todo departamento de auditoría interna de tal manera que:
1)
Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y experiencia de los auditores
internos son los apropiados para las auditorías que efectúan.
2)
El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y
disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades.
3)
El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las auditorías estén
debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal adscrito con carácter de
auditor interno debe tener en cuenta:
a)
Cumplimiento de las normas profesionales de conducta
b)
Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las
auditorías internas
c)
Los auditores internos están obligados a una formación permanente
d)
Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicación
e)
Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional
1.4. DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTENA
Concepto
Auditoría Interna
Auditoría Externa
1) Sujeto
Empleado ( Evitar que
traslade información a otros
sitios) Fcón:
SALVAGUARDA EMP.
Profesional Independiente:
se fija solo en la imagen fiel
( legislación vigente ) Su
Fcón es EVALUAR EMP.
2) Grados de independencia
Limitada: El auditor interno
no se limita exclusivamente
a dar un informe de todo
sino que se dedica a evaluar
las peticiones de la
dirección o del consejo.
ESTA OBLIGADO A
SEGUIR UN PROGRAMA
Total: Está sujeto a las
directrices técnicas de
auditoría.
3) Responsabilidad
Laboral
Penal: El informe del
auditor tiene consecuencias
jurídicas
4) Objetivo
Examen de gestión ( =Toda
actuación que se realice
sobre activos o pasivos de la
empresa) El sentido de
activo o pasivo debe
tomarse como se consideran
desde el derecho mercantil.
Examen de la situación
financiera para dar opinión
5) Informe emitido
Dirigido a la gerencia,
dirección y/o Consejo de
Administración. Puede
hacerse para cualquier tipo
de empresa
Accionistas o Consejo de
Administración:con carácter
obligatorio si lo obliga la
ley o con carácter optativo
si lo desea la empresa. Se
acompaña a las cuentas
anuales y se da a conocer en
la junta general en junio
aproximadamente.
6) Uso del Informe
Va dirigido exclusivamente
a la empresa ( Su
transmisión tiene carácter
penal )
Va dirigido a la empresa y
al público en general.
Necesidad para cotizar en
bolsa y emitir todo tipo de
valores.
1.5 TIPOS DE AUDITORÍA INTERNA
La auditoría intenra tiene los objetivos y funciones ya indicados en el apartado anterior, eso quiere
decir que surge la necesidad de la especialización en la evaluación del control interno.
Se pueden diferenciar en este sentido auditorías a garantizar objetivos operacionales, esto es, los
que miden la eficacia y eficiencia de la empresa, entre ellos encontramos AUDITOR OPERATIVO
O DE GESTIÓN, AUDITOR DE CALIDAD,... La auditoría interna que está especializada en
evaluar la obtención de la fiabilidad de los estados financieros puede considerarse como auditoría
administrativa. Dentro de ésta encontramos a la auditoría de los sistemas de información,
recordando que un sistema de información no necesariamente debe de estar soportado
informáticamente, ya que la auditoría que evalúa el soporte informático se llama:  AUDITORIA
INFORMÁTICA.
Existen auditorías que están dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa está obligada a
cumplir tanto en sentido específico como en sentido genérico.
En sentido específico podemos hablar de las auditorías de calidad destinadas a salvaguardar que se
cumplan las normas ISO.
Entre los auditores destinados a cumplir objetivos genéricos puede citarse la auditoría fiscal o
tributaria.
1.6. AUDITORÍA INTERNA COMO HERRAMIENTA DE DIRECCIÓN
Para conseguir que los distintos niveles de la organización asuman plenamente la función de
auditoría interna y participar en la mejora de los métodos de gestión, se hace necesario establecer un
marco en el que el auditor interno y el área funcional que demanda sus servicios lleven a cabo un
trabajo coordinado con objeto de evaluarle correctamente y detectar los riesgos que debe asumir el
área funcional.
El papel que desempeña la auditoría interna comprende:
1)
Asumir que la implantación de un control y los objetivos que con él se persiguen deben ser
asumidos por el conjunto de la administración
2)
La coordinación de la auditoría interna con los coordinadores de área no supone una pérdida
de su estatuto profesional. Pretende ser un catalizador que persigue la implantación de sus
sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y no de su imposición
3)
La responsabilidad de la consecución de los objetivos de gestión se comparte con las áreas
que demandan su trabajo o análisis y es responsabilidad propia del auditor interno el
establecer de una forma metodología a seguir y la implementación de la misma
Considerando estos aspectos mencionados, a nivel de auditoría interna:
a)
Refuerza su función de control en el conjunto de la organización
b)
Se pretende la actuación del auditor interno dentro de la organización
c)
Facilita la implementación de las recomendaciones
d)
Requiere un menor apoyo de dirección al ser una función entendida y comprendida
por los diferentes niveles de la organización
A nivel de la dirección:
a)
Permite una utilización más eficiente de los recursos humanos localizados en el área
de auditoría interna
b)
Facilita el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la
organización, de sus finalidades y sus objetivos básicos
c)
Fomenta un estilo de trabajo participativo a todos los niveles
TEMA 2 LA AUDITORÍA INTERNA EN LA EMPRESA
La norma nº 100 del ejercicio de la profesión de auditoría establece que los auditores internos deben
ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere que los auditores internos deben
gozar de juicios imparciales, que le permita trabajar con objetividad y la existencia del
departamento de auditoría interna a un nivel jerárquico.
Se debe tener en cuenta:
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