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Presupuesto Maestro - Descripción



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Presupuesto Maestro
Apuntes enviados por:
Presentación Calderón Neyra
Presentacion80@hotmail.com
Lima Perú
1. Introducción
Este  pequeño trabajo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos y ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los años anteriores para
desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor ingreso para la compañía; es decir si
hacemos un buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas de la compañía como el área
de venta, cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, 
también hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollar de acuerdo las estadísticas y
las tentaciones económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país donde reside la
empresa.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas,
administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la
empresa.
2. Clasificación de presupuestos
Concepto de Presupuesto
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente
se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto
o pronostico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Beneficios del Presupuesto:
1.
Define objetivos básicos de la empresa.
2.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
3.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
4.
Facilita el control de las actividades.
5.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
6.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones del Presupuesto:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en el futuro.
?
El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta
dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
?
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o actividad.
?
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
administración  trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Cuadro Comparativo Del Presupuesto Maestro.-
Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de
resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión.
Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa,
desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son
componentes de este rubro:
?
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
?
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
?
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
?
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
?
Presupuesto gasto de fabricación.
?
Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
?
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
?
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución
del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de
caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende: 
?
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
?
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto)
?
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
?
Caja final.
?
Caja inicial.
?
Caja mínima.
Presupuesto De Inversión De Capital
Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso
constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos
costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros
mercados.
Comprende:
?
Compra activo tangible.
?
Compra activo intangible.
Elaboración del presupuesto maestro
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la
gerencia, a este proceso se le conoce como “planeación estratégica”.
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez
elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de ventas, el proceso termina
con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general
presupuestado.
Enfoques:
A)
Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración
deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el
mercado.
B)
Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de
los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna
manera en el desarrollo de la estimación presupuestal.
Presupuesto  De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una
empresa, para determinar limite de tiempo.
Componentes:
?
Productos que comercializa la empresa.
?
Servicios que prestará.
?
Los ingresos que percibirá.
?
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
?
El nivel de venta de cada producto.
?
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro,
es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas confiables, por ejemplo:
Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
?
Producción
?
Compras
?
Gastos de ventas
?
Gastos administrativos
Él pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de
los vendedores, luego estos estimados se remiten  a cada gerente de unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta.-
Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas por cada trimestre.
Presupuesto De Producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el
cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de
obra ocupada.
Proceso:
?
Elaborando un programa de producción.
?
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario
en pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra  (PMO)
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto De  Gasto De Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción,
son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de maquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un
gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Producción
Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un
producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
Características:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismo materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe
responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento
de producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; 
son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas
unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas
de la empresa.
3. Características
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a
la inflación.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. 
Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por
ley de cada país.
Apuntes enviados por:
Presentación Calderón Neyra
Presentacion80@hotmail.com
Lima Perú
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